テザー（USDT）利用時の税務申告ポイントまとめ
テザー（USDT）は、米ドルとペッグ（連動）するように設計された暗号資産であり、価格変動リスクを抑えたい投資家やトレーダーに広く利用されています。しかし、USDTの利用は税務上の取り扱いが複雑になる場合があり、適切な申告を行わないと税務上の問題が生じる可能性があります。本稿では、USDTの利用における税務申告のポイントを詳細に解説します。
1. USDTの税務上の性質
日本では、暗号資産は「資産」として扱われます。USDTも例外ではなく、資産としての性質を持ちます。そのため、USDTの取得、譲渡、利用は、所得税、消費税、贈与税などの税金の種類に応じて課税対象となる可能性があります。USDTの税務上の性質を理解することは、正確な税務申告を行う上で非常に重要です。
1.1. 所得税
USDTの譲渡（売却、交換など）によって得た利益は、所得税の課税対象となります。この利益は「譲渡所得」として扱われ、所得の種類に応じて異なる税率が適用されます。具体的には、以下の3つの区分に分類されます。
- 譲渡所得：USDTを売却して得た利益。
- 雑所得：USDTのマイニングやステーキングによって得た報酬。
- 一時所得：USDTの贈与によって得た利益（贈与税の申告を行わない場合）。
譲渡所得には、原則として20.315%の税率が適用されます。雑所得は、他の所得と合算して総合課税の対象となり、税率は所得金額に応じて変動します。一時所得は、50万円の特別控除があり、その差額に対して20.315%の税率が適用されます。
1.2. 消費税
USDTの取引は、原則として消費税の課税対象となりません。これは、暗号資産が「資産」として扱われるため、消費税法上の「資産の譲渡」には該当しないと解釈されているためです。ただし、USDTを事業活動において利用する場合（例えば、USDTで商品やサービスを購入する場合）は、消費税の課税対象となる可能性があります。この場合、USDTの取得価額と売却価額の差額に基づいて消費税額を計算する必要があります。
1.3. 贈与税
USDTを贈与した場合、贈与税の対象となる可能性があります。贈与税には、基礎控除額（110万円）があり、贈与額が基礎控除額を超える場合にのみ課税されます。贈与税の税率は、贈与額に応じて変動します。贈与税の申告は、贈与を受けた側が行う必要があります。
2. USDT利用時の税務申告のポイント
USDTの利用における税務申告は、以下のポイントを押さえることが重要です。
2.1. 取引記録の保存
USDTの取引記録は、正確かつ詳細に保存しておく必要があります。取引記録には、以下の情報を含める必要があります。
- 取引日時
- 取引内容（購入、売却、交換など）
- 取引数量
- 取引価格
- 取引所名
- 取引相手の住所
取引記録は、税務調査の際に重要な証拠となるため、必ず原本を保管しておきましょう。取引記録は、電子データでも紙媒体でも構いませんが、改ざんが容易な電子データの場合は、バックアップを取っておくことを推奨します。
2.2. 取得価額の計算
USDTの譲渡所得を計算する際には、取得価額を正確に計算する必要があります。取得価額は、USDTを購入した際の価格、手数料、その他の費用を含めた金額となります。USDTを複数の回数に分けて購入した場合は、それぞれの購入価格と数量に基づいて加重平均法を用いて取得価額を計算する必要があります。
2.3. 譲渡所得の計算
USDTの譲渡所得は、以下の式で計算されます。
譲渡所得 = 売却価格 – 取得価額 – 譲渡費用
譲渡費用には、売却手数料、税金などが含まれます。譲渡所得がマイナスになった場合は、損失として他の譲渡所得と損益通算することができます。ただし、譲渡所得と他の所得との損益通算は認められていません。
2.4. 申告書の作成
USDTの譲渡所得を申告する際には、確定申告書に「譲渡所得等計算書」を添付する必要があります。譲渡所得等計算書には、USDTの取引記録、取得価額、譲渡価格、譲渡費用などを詳細に記載する必要があります。申告書の作成は複雑になる場合があるため、税理士に相談することをお勧めします。
3. USDTの税務申告における注意点
USDTの税務申告においては、以下の点に注意する必要があります。
3.1. 為替レートの変動
USDTは米ドルとペッグするように設計されていますが、実際には為替レートが変動することがあります。USDTの取得価額や売却価格を計算する際には、取引時の為替レートを使用する必要があります。為替レートは、取引所のウェブサイトや金融機関のウェブサイトなどで確認することができます。
3.2. 取引所の税務報告機能
多くの暗号資産取引所では、税務報告機能を備えています。税務報告機能を利用することで、USDTの取引記録を自動的に集計し、確定申告に必要な書類を作成することができます。ただし、税務報告機能は必ずしも正確であるとは限らないため、必ず自分で取引記録を確認し、内容に誤りがないか確認するようにしましょう。
3.3. 税務調査への対応
税務署から税務調査が入った場合は、正直かつ誠実に対応することが重要です。取引記録や申告書などの書類を提示し、税務署の質問に正確に回答するようにしましょう。税務調査に協力的な姿勢を示すことで、税務上のトラブルを回避することができます。
4. まとめ
USDTの利用は、税務上の取り扱いが複雑になる場合があります。しかし、取引記録を正確に保存し、取得価額や譲渡所得を適切に計算し、確定申告書を正しく作成することで、税務上の問題を回避することができます。USDTの税務申告に不安がある場合は、税理士に相談することをお勧めします。本稿が、USDTの利用における税務申告の理解を深める一助となれば幸いです。
