テザー（USDT）取引における税務ポイントまとめ
テザー（USDT）は、米ドルとペッグ（連動）するように設計された暗号資産であり、価格変動の少ない安定した暗号資産として、暗号資産取引において広く利用されています。しかし、USDTの取引も税務上の取り扱いが定められており、適切な申告を行わないと税務上の問題が生じる可能性があります。本稿では、USDT取引における税務上のポイントを詳細に解説します。
1. USDTの税務上の性質
USDTは、日本の税法上、原則として「資産」として扱われます。これは、USDTが通貨としての性質を完全に有しているとは見なされないためです。したがって、USDTの取引は、資産の譲渡や売買に該当し、譲渡所得税または雑所得として課税対象となります。
1.1. 譲渡所得税と雑所得
USDT取引が譲渡所得税として扱われるか、雑所得として扱われるかは、取引の頻度や継続性によって判断されます。一般的に、取引が反復継続的であると認められる場合は雑所得、それ以外の場合は譲渡所得として扱われる傾向にあります。ただし、具体的な判断は税務署によって異なる場合があるため、注意が必要です。
譲渡所得税：USDTの取得価額と売却価額の差額に対して課税されます。譲渡所得には、特別控除が適用される場合があります。例えば、居住用不動産の譲渡による譲渡所得には3,000万円の特別控除が適用されますが、USDTの譲渡所得にはそのような特別控除は適用されません。
雑所得：USDT取引によって得られた所得は、雑所得として扱われます。雑所得には、必要経費を差し引いた後の金額に対して課税されます。必要経費には、取引手数料やソフトウェアの購入費用などが含まれます。
2. USDT取引の種類と税務上の取り扱い
USDT取引には、様々な種類があり、それぞれ税務上の取り扱いが異なります。
2.1. USDTの購入
USDTを購入した場合、その時点では課税対象となる所得は発生しません。購入したUSDTは、取得価額として記録しておく必要があります。取得価額は、USDTの購入価格に取引手数料を加えた金額となります。
2.2. USDTの売却
USDTを売却した場合、売却価額から取得価額を差し引いた差額が譲渡所得または雑所得として課税対象となります。売却価額は、USDTの売却価格から取引手数料を差し引いた金額となります。
2.3. USDTを他の暗号資産との交換
USDTを他の暗号資産（例えばビットコイン）と交換した場合、その交換は「資産の譲渡」とみなされます。したがって、USDTの取得価額と、交換によって得られた他の暗号資産の時価評価額との差額が譲渡所得または雑所得として課税対象となります。
2.4. USDTによる商品・サービスの購入
USDTを使用して商品やサービスを購入した場合、その購入は「資産の消費」とみなされます。したがって、USDTの取得価額と、購入した商品やサービスの価格との差額が譲渡所得または雑所得として課税対象となります。
3. 確定申告におけるUSDT取引の申告方法
USDT取引による所得は、確定申告において適切に申告する必要があります。申告方法には、以下の2つの方法があります。
3.1. 譲渡所得として申告する場合
譲渡所得として申告する場合は、確定申告書の「譲渡所得等計算書」にUSDT取引の明細を記載します。譲渡所得等計算書には、USDTの取得価額、売却価額、譲渡費用などを記載する必要があります。また、譲渡所得には特別控除が適用されないため、注意が必要です。
3.2. 雑所得として申告する場合
雑所得として申告する場合は、確定申告書の「所得金額等計算書」にUSDT取引の明細を記載します。所得金額等計算書には、USDT取引によって得られた所得金額と、必要経費を記載する必要があります。雑所得には、必要経費を差し引いた後の金額に対して課税されます。
4. 損失が出た場合の取り扱い
USDT取引で損失が出た場合、その損失は他の所得と損益通算することができます。損益通算とは、所得と損失を相殺し、課税対象となる所得金額を減らすことができる制度です。例えば、USDT取引で10万円の損失が出た場合、他の所得（例えば給与所得）と損益通算することで、課税対象となる所得金額を10万円減らすことができます。
ただし、損益通算できるのは、その年の所得に限られます。前年の所得に繰り越すことはできません。また、損失が出た場合でも、確定申告を行う必要があります。
5. 税務調査への対応
税務署は、暗号資産取引に関する税務調査を強化しています。USDT取引による所得を適切に申告していない場合、税務調査の対象となる可能性があります。税務調査が入った場合は、取引明細や購入履歴などの証拠書類を提示する必要があります。日頃から取引明細をきちんと記録しておき、税務調査に備えておくことが重要です。
6. 注意点
- USDT取引における税務上の取り扱いは、税法改正によって変更される可能性があります。最新の税法情報を確認するようにしてください。
- USDT取引の申告は、複雑な場合があります。税務の専門家（税理士など）に相談することをお勧めします。
- 取引明細や購入履歴などの証拠書類は、必ず保管しておいてください。
まとめ
USDT取引は、価格変動の少ない安定した暗号資産として利用されていますが、税務上の取り扱いが定められています。USDT取引による所得は、譲渡所得または雑所得として課税対象となり、確定申告において適切に申告する必要があります。損失が出た場合は、損益通算することができます。税務調査に備えて、取引明細や購入履歴などの証拠書類をきちんと記録しておきましょう。税務に関する疑問や不安がある場合は、税務の専門家に相談することをお勧めします。
