テザー（USDT）の税金申告時に注意すべきポイントまとめ
テザー（USDT）は、米ドルとペッグ（連動）するように設計されたステーブルコインであり、暗号資産取引において広く利用されています。しかし、USDTの取引や保有は、税務上の取り扱いが複雑になる可能性があります。本稿では、USDTの税金申告において注意すべきポイントを、専門的な視点から詳細に解説します。
1. USDTの税務上の分類
USDTは、日本の税法上、原則として「その他の資産」に分類されます。これは、USDTが通貨としての性質を完全に有しているとは見なされないためです。したがって、USDTの取引によって生じた利益は、雑所得として課税対象となります。雑所得は、所得税と復興特別所得税の合計15.315%（所得金額が300万円を超える場合は17.845%）の税率で課税されます。
2. 課税対象となる取引
USDTの税金申告において、以下の取引が課税対象となります。
- USDTの売却： USDTを法定通貨（円など）で売却した場合、売却価格から取得価格を差し引いた差額が譲渡益となり、課税対象となります。
- USDTの交換： USDTを他の暗号資産（ビットコインなど）と交換した場合、その交換は「譲渡」とみなされ、差額が譲渡益として課税対象となります。
- USDTの贈与・相続： USDTを贈与または相続した場合、贈与税または相続税の対象となります。
- USDTによる商品・サービスの購入： USDTを使用して商品やサービスを購入した場合、その購入は「譲渡」とみなされ、差額が譲渡益として課税対象となる可能性があります。（ただし、実用的な消費とみなされる場合は、課税対象とならないケースもあります。）
3. 取得価格の計算方法
USDTの取得価格は、取引ごとに正確に計算する必要があります。取得価格の計算方法は、以下の通りです。
- 購入時： USDTを購入した場合、購入価格（手数料を含む）が取得価格となります。
- 交換時： USDTを他の暗号資産と交換した場合、交換時に得られたUSDTの価値（交換レートに基づく）が取得価格となります。
- 贈与・相続時： USDTを贈与または相続した場合、贈与税または相続税の評価額が取得価格となります。
複数のUSDTを保有している場合、どのUSDTを売却または交換したかを特定できるように、取引履歴を詳細に記録しておくことが重要です。先入先出法、後入先出法、または平均取得価額法などの方法を用いて、取得価格を計算することができます。税務署に提出する際には、どの方法を採用したかを明記する必要があります。
4. 損失の繰り越し
USDTの取引で損失が発生した場合、その損失は他の暗号資産の譲渡益と相殺することができます。また、その年の所得税の計算において、他の所得と相殺することも可能です。しかし、損失の繰り越しには一定の制限があります。損失額が所得金額を超える場合、超過した損失は翌年に繰り越すことができますが、繰り越せる期間は3年間までです。
5. 確定申告の手続き
USDTの取引による所得がある場合、確定申告を行う必要があります。確定申告の手続きは、以下の通りです。
- 確定申告書の作成： 確定申告書に、USDTの取引による所得を記載します。
- 取引履歴の添付： USDTの取引履歴（取引所の取引明細など）を確定申告書に添付します。
- 税金の納付： 確定申告書を税務署に提出し、税金を納付します。
確定申告は、原則として翌年の2月16日から3月15日までに行う必要があります。e-Taxを利用することで、オンラインで確定申告を行うことも可能です。
6. 取引所の情報提供
暗号資産取引所は、顧客の取引情報を税務署に報告する義務を負っています。したがって、取引所を通じてUSDTの取引を行った場合、税務署に取引情報が提供される可能性があります。税務署は、取引所の情報に基づいて、確定申告の内容をチェックすることがあります。そのため、正確な取引履歴を記録しておくことが重要です。
7. 海外取引所の利用
海外の暗号資産取引所を利用してUSDTの取引を行った場合、税務上の取り扱いがさらに複雑になる可能性があります。海外取引所は、日本の税務署に情報提供を行わない場合があるため、取引履歴を自分で管理し、正確に申告する必要があります。また、海外取引所によっては、日本の税法に適合していない場合があるため、注意が必要です。
8. USDTのエアドロップと税務
USDTのエアドロップ（無償配布）を受け取った場合、その価値は「一時所得」として課税対象となる可能性があります。一時所得は、年間50万円まで非課税となりますが、それを超える場合は15.315%の税率で課税されます。エアドロップの価値は、受け取った時点の市場価格に基づいて計算されます。
9. DeFi（分散型金融）におけるUSDTの利用と税務
DeFiプラットフォームでUSDTを利用した場合、税務上の取り扱いが非常に複雑になる可能性があります。DeFiにおけるUSDTの利用は、レンディング、ステーキング、スワップなど、様々な形態で行われます。これらの取引は、それぞれ異なる税務上の取り扱いを受ける可能性があります。DeFiにおけるUSDTの利用に関する税務は、専門家のアドバイスを受けることを推奨します。
10. 税務調査への対応
税務署から税務調査が入った場合、USDTの取引に関する資料を求められることがあります。取引履歴、取得価格の計算根拠、確定申告書の控えなど、必要な資料を準備しておくことが重要です。税務調査に適切に対応するためには、税務の専門家のアドバイスを受けることを推奨します。
まとめ
USDTの税金申告は、複雑で専門的な知識を必要とする場合があります。本稿で解説したポイントを参考に、正確な申告を行うように心がけてください。特に、取引履歴の記録、取得価格の計算、損失の繰り越し、確定申告の手続きについては、注意が必要です。税務に関する疑問や不安がある場合は、税理士などの専門家のアドバイスを受けることを強く推奨します。適切な税務対策を行うことで、税務リスクを軽減し、安心して暗号資産取引を行うことができます。
