暗号資産は、2017年4月1日に施行された改正税法により、原則として「資産」として扱われます。具体的には、所得税においては「雑所得」、消費税においては「課税資産」となります。これにより、暗号資産の売買によって生じた利益は、所得として課税対象となります。

暗号資産の取得費は、その暗号資産を取得するために支払った金額（購入代金、手数料等）の合計額となります。複数の取引で同じ暗号資産を取得した場合、取得費は加重平均法によって計算されます。例えば、1BTCを100万円で購入し、その後、さらに1BTCを120万円で購入した場合、2BTCの平均取得費は110万円となります。

暗号資産の売買、交換、譲渡、贈与など、暗号資産の所有権が移転する取引は、原則として課税対象となります。例えば、暗号資産取引所を通じて暗号資産を売却した場合、その売却益は課税対象となります。また、暗号資産を他の暗号資産と交換した場合、その交換は売却と購入とみなされ、売却益または損失が発生したとみなされます。

暗号資産を保有しているだけでは課税されません。課税されるのは、暗号資産を売却したり、交換したり、譲渡したりするなど、暗号資産の所有権が移転する取引によって生じた利益です。ただし、暗号資産の評価額が変動することによる含み益は、課税対象とはなりません。

暗号資産を取引所から自身のウォレットに移転する行為は、税法上「譲渡」とみなされません。したがって、この移転行為自体は課税対象となりません。しかし、ウォレットに移転した暗号資産をその後売却した場合、その売却益は課税対象となります。

暗号資産の税申告は、所得税の確定申告の一環として行います。確定申告書に、暗号資産の取引によって生じた所得（雑所得）を記載します。雑所得の計算には、暗号資産の売却益から取得費を差し引いた金額を使用します。確定申告は、税務署に直接提出するか、e-Taxを利用してオンラインで行うことができます。

確定申告に必要な書類は、以下の通りです。

• 確定申告書（所得税）
• 暗号資産取引所の取引履歴
• 暗号資産の取得費を証明する書類（購入明細書、取引履歴等）
• 雑所得の計算明細書

取引履歴は、暗号資産取引所からダウンロードできます。取得費を証明する書類は、購入時の明細書や取引履歴などを保管しておきましょう。

暗号資産の税申告は、原則として、その年の1月1日から12月31日までの所得について、翌年の2月16日から3月15日までの期間に行う必要があります。この期間を確定申告期間と呼びます。期限を過ぎると、延滞税が発生する可能性がありますので、注意が必要です。

暗号資産の取引で損失が出た場合、その損失は他の所得と損益通算することができます。損益通算とは、所得と損失を相殺し、課税対象となる所得を減らすことです。例えば、暗号資産の取引で100万円の損失が出た場合、他の所得（給与所得など）と損益通算することで、課税対象となる所得を100万円減らすことができます。ただし、損益通算できるのは、その年の所得に限られます。繰り越して翌年に損益通算することはできません。

暗号資産の損失を確定申告するには、以下の書類が必要です。

• 確定申告書（所得税）
• 暗号資産取引所の取引履歴
• 損失を証明する書類（売却明細書、取引履歴等）
• 雑所得の計算明細書

損失を確定申告することで、税金の還付を受けることができます。

海外の暗号資産取引所で取引した場合も、原則として日本の税法に基づいて課税されます。海外の取引所の取引履歴を保管し、確定申告時に適切に申告する必要があります。また、海外の取引所から日本円に換金する際に、為替差益が発生した場合、その為替差益も課税対象となります。

税理士に相談する際は、暗号資産の税務に精通している税理士を選ぶことが重要です。暗号資産の税務は比較的新しい分野であり、専門的な知識が必要となります。また、取引履歴や取得費を証明する書類など、必要な情報を事前に準備しておくと、スムーズに相談を進めることができます。