NFT投資で得られる利益と税務申告のポイント

近年、デジタルアートやゲームアイテムなどの非代替性トークン（NFT）への投資が注目を集めています。NFTは、ブロックチェーン技術を活用することで、唯一無二の価値を持つデジタル資産として認識され、新たな投資対象として台頭してきました。本稿では、NFT投資によって得られる利益の種類、税務上の取り扱い、そして申告時の注意点について、詳細に解説します。

1. NFT投資とは

NFT（Non-Fungible Token）とは、代替不可能なトークンのことです。従来の暗号資産（仮想通貨）とは異なり、NFTはそれぞれ固有の識別情報を持つため、唯一無二の存在として扱われます。この特性から、デジタルアート、音楽、動画、ゲームアイテム、コレクターズアイテムなど、様々なデジタルコンテンツの所有権を証明するために利用されています。

NFT投資は、これらのNFTを購入し、将来的に価値が上昇した際に売却することで利益を得ることを目的とします。NFT市場は、比較的新しい市場であり、価格変動が激しい側面もありますが、高いリターンを期待できる可能性も秘めています。

2. NFT投資で得られる利益の種類

NFT投資によって得られる利益は、主に以下の3種類に分類できます。

2.1. 売却益

NFTを購入後、そのNFTをより高い価格で売却することで得られる利益です。NFT市場の価格変動を利用し、短期的な売買によって利益を狙うことも可能です。売却益は、原則として譲渡所得として課税対象となります。

2.2. ロイヤリティ収入

自身が作成したNFTが、二次流通市場で売買される際に、一定の割合でロイヤリティ（報酬）を受け取ることができます。これは、NFTのスマートコントラクトにロイヤリティ設定を組み込むことで実現します。ロイヤリティ収入は、原則として雑所得として課税対象となります。

2.3. その他の収入

NFTを活用したゲーム内での報酬、NFTに関連するイベントへの参加賞金、NFTの貸し出しによる収入など、上記以外にも様々な収入が発生する可能性があります。これらの収入は、その性質に応じて雑所得、事業所得、または一時所得として課税対象となる場合があります。

3. NFT投資の税務上の取り扱い

NFT投資で得た利益は、日本の税法において、以下の区分で課税対象となります。

3.1. 譲渡所得

NFTの売却益は、原則として譲渡所得として扱われます。譲渡所得には、短期譲渡所得と長期譲渡所得の2種類があり、保有期間によって税率が異なります。

• 短期譲渡所得：取得から5年以内の売却益。所得税と復興特別所得税が課税されます。税率は、所得金額に応じて異なります。
• 長期譲渡所得：取得から5年を超える売却益。所得税と復興特別所得税に加え、住民税が課税されます。税率は、所得金額に応じて異なります。

譲渡所得の計算においては、NFTの取得価額（購入価格）と売却価額の差額が利益となります。また、売却にかかった手数料や仲介手数料なども取得価額に加算することができます。

3.2. 雑所得

ロイヤリティ収入や、NFTを活用したゲーム内での報酬などは、原則として雑所得として扱われます。雑所得は、他の所得と合算して所得税が課税されます。雑所得の金額が20万円を超える場合は、確定申告が必要となります。

3.3. 事業所得

NFTの作成・販売を継続的に行い、営利を目的とする場合は、事業所得として扱われる可能性があります。事業所得は、所得税、住民税、法人税（法人の場合）が課税されます。事業所得として申告する場合は、収支内訳書を作成し、事業活動の実態を明確にする必要があります。

3.4. 一時所得

NFTの貸し出しによる収入など、継続的な収入とは言えないものは、一時所得として扱われる可能性があります。一時所得は、一定の金額を超えると課税対象となります。

4. 税務申告のポイント

NFT投資による税務申告を行う際には、以下の点に注意する必要があります。

4.1. 取得価額の把握

NFTの取得価額は、税務申告において重要な情報となります。購入時の価格、手数料、仲介手数料などを正確に記録しておきましょう。また、NFTの取得方法（取引所、マーケットプレイスなど）によって、取得価額の計算方法が異なる場合がありますので、注意が必要です。

4.2. 売却価額の把握

NFTの売却価額も、税務申告において重要な情報となります。売却時の価格、手数料、仲介手数料などを正確に記録しておきましょう。また、売却時の為替レートも考慮する必要があります。

4.3. 収支の記録

NFT投資に関する全ての収支（取得価額、売却価額、手数料、ロイヤリティ収入など）を、日々の取引ごとに記録しておきましょう。会計ソフトやスプレッドシートなどを活用すると、効率的に記録することができます。

4.4. 確定申告書の作成

NFT投資による所得がある場合は、確定申告書を作成し、税務署に提出する必要があります。確定申告書の作成は、税務署の窓口で相談したり、税理士に依頼したりすることも可能です。

4.5. 仮想通貨取引所の取引履歴の活用

NFTの購入・売却に仮想通貨を利用している場合、仮想通貨取引所の取引履歴を参考に、取得価額や売却価額を計算することができます。取引履歴は、PDFファイルなどでダウンロードしておくと便利です。

5. 注意事項

• NFT市場は、価格変動が激しい市場であり、投資にはリスクが伴います。
• 税法は、改正される可能性があります。最新の税法情報を確認するようにしましょう。
• 税務申告に不安がある場合は、税理士に相談することをお勧めします。

6. まとめ

NFT投資は、新たな投資対象として注目を集めていますが、税務上の取り扱いが複雑であるため、注意が必要です。本稿で解説した内容を参考に、正確な税務申告を行い、安心してNFT投資に取り組んでください。NFT市場の動向を注視し、リスクを理解した上で、慎重に投資判断を行うことが重要です。また、税法は改正される可能性があるため、常に最新の情報を収集するように心がけましょう。