暗号資産（仮想通貨）の税金申告で知っておくべき法律改正

暗号資産（仮想通貨）の取引は、その利便性と潜在的な収益性から、個人投資家を中心に広く普及しています。しかし、暗号資産の取引によって得られた利益は、税法上の課税対象となる場合があります。税法は常に変化しており、暗号資産に関する税制も例外ではありません。本稿では、暗号資産の税金申告において知っておくべき法律改正について、詳細に解説します。

1. 暗号資産の税制の概要

暗号資産の税制は、主に所得税法上の「所得の種類」によって区分されます。主な所得の種類は以下の通りです。

• 譲渡所得：暗号資産を売却して得た利益。
• 雑所得：暗号資産のマイニング（採掘）や、暗号資産を利用したサービス提供によって得た報酬。
• 利子所得：暗号資産を貸し付けて得た利息。

これらの所得は、それぞれ異なる税率で課税されます。譲渡所得は、所得税と復興特別所得税、住民税が課税されます。雑所得や利子所得は、所得税、復興特別所得税、住民税に加え、社会保険料も課税される場合があります。

2. 法律改正のポイント

暗号資産の税制は、これまでにも何度か改正が行われてきました。主な改正ポイントは以下の通りです。

2.1. 仮想通貨等に係る収益の区分に関する明確化（2017年）

2017年の税制改正では、暗号資産の収益の区分が明確化されました。それまでは、暗号資産の収益がどの所得に該当するのかが不明確な場合がありましたが、改正によって、譲渡所得、雑所得、利子所得のいずれに該当するのかが明確になりました。これにより、税務署と納税者の間で解釈の相違が生じる可能性が低減されました。

2.2. 確定申告における暗号資産の取引記録の保存義務（2018年）

2018年の税制改正では、暗号資産の取引記録の保存義務が明確化されました。納税者は、暗号資産の取引記録を5年間保存する必要があります。取引記録には、取引日時、取引内容（購入、売却、交換など）、取引金額、取引所の名称などが含まれます。これらの記録は、税務調査の際に求められる可能性がありますので、適切に保存しておく必要があります。

2.3. 損失の繰越控除の適用範囲の拡大（2019年）

2019年の税制改正では、暗号資産の譲渡損失の繰越控除の適用範囲が拡大されました。それまでは、暗号資産の譲渡損失は、他の暗号資産の譲渡益と相殺することしかできませんでしたが、改正によって、他の種類の所得（給与所得など）と相殺できるようになりました。これにより、暗号資産の取引で損失が出た場合でも、税負担を軽減できる可能性があります。

2.4. 匿名組合出資における暗号資産の取り扱い（2020年）

2020年の税制改正では、匿名組合出資における暗号資産の取り扱いが明確化されました。匿名組合出資は、事業を行う匿名組合員に資金を出し、その利益を分配してもらう投資方法です。暗号資産を利用した匿名組合出資の場合、出資者には分配金だけでなく、暗号資産そのものが分配される場合があります。この場合、分配された暗号資産は、出資者にとって譲渡所得として課税されます。

2.5. DeFi（分散型金融）における税制の適用（2021年以降）

DeFi（分散型金融）は、従来の金融機関を介さずに、暗号資産を利用して金融サービスを提供する仕組みです。DeFiの利用が拡大するにつれて、DeFiにおける税制の適用が課題となっています。税務署は、DeFiにおける取引を、その実質に応じて、譲渡所得、雑所得、利子所得などのいずれかに区分して課税するとの方針を示しています。DeFiを利用する際は、取引内容を正確に把握し、適切な税務申告を行う必要があります。

3. 具体的な申告方法

暗号資産の税金申告は、確定申告書に「暗号資産等の取引による所得金額の計算明細書」を添付して行います。計算明細書には、暗号資産の取引履歴、取得価額、売却価額、譲渡益または譲渡損失などを記載します。取引履歴は、取引所の取引明細書や、自分で作成した取引記録に基づいて作成します。申告書の作成は、税務署の窓口で相談したり、税理士に依頼したりすることもできます。

3.1. 譲渡所得の計算

譲渡所得は、「売却価額 – 取得価額 – 譲渡費用」で計算します。取得価額は、暗号資産を購入した際の価格です。譲渡費用は、取引手数料や、暗号資産を売却するためにかかった費用です。譲渡所得が30万円を超える場合は、所得税と復興特別所得税、住民税が課税されます。

3.2. 雑所得の計算

雑所得は、暗号資産のマイニングや、暗号資産を利用したサービス提供によって得た報酬です。雑所得は、収入から必要経費を差し引いて計算します。必要経費には、マイニングに必要な電気代や、サービス提供に必要な費用などが含まれます。雑所得は、他の所得と合算して課税されます。

3.3. 利子所得の計算

利子所得は、暗号資産を貸し付けて得た利息です。利子所得は、収入から必要経費を差し引いて計算します。必要経費には、暗号資産を貸し付けるためにかかった費用などが含まれます。利子所得は、他の所得と合算して課税されます。

4. 注意点

• 取引記録の正確性：税務申告を行う際は、取引記録を正確に把握し、正確な情報を申告書に記載する必要があります。
• 税務署への相談：税務申告に不安がある場合は、税務署に相談することをお勧めします。
• 税理士への依頼：複雑な税務申告は、税理士に依頼することも検討しましょう。
• 海外取引：海外の暗号資産取引所を利用している場合は、税務申告が複雑になる場合があります。

5. まとめ

暗号資産の税制は、常に変化しています。納税者は、最新の税法を理解し、適切な税務申告を行う必要があります。本稿で解説した法律改正のポイントや、具体的な申告方法を参考に、正確な税務申告を行いましょう。暗号資産の取引は、税金面でも注意が必要です。税務署や税理士に相談しながら、適切な税務処理を行うように心がけましょう。