暗号資産（仮想通貨）税務署に聞いた申告のポイントまとめ

暗号資産（仮想通貨）の取引が活発化するにつれて、税務上の取り扱いに関する問い合わせも増加しています。本稿では、税務署に確認した内容に基づき、暗号資産の申告における重要なポイントをまとめました。暗号資産の取引を行った方は、これらの情報を参考に、適切な申告を行ってください。

1. 暗号資産の税務上の性質

暗号資産は、税法上「資産」として扱われます。そのため、暗号資産の取引によって生じた利益は、所得税または住民税の課税対象となります。具体的には、以下の所得区分に該当する可能性があります。

• 譲渡所得：暗号資産を売却して得た利益
• 雑所得：暗号資産のマイニングやステーキングによって得た報酬
• 事業所得：暗号資産の取引を反復継続して行い、営利を目的とする場合

どの所得区分に該当するかは、取引の目的や頻度、規模などによって判断されます。税務署に相談し、適切な所得区分を確認することをお勧めします。

2. 譲渡所得の計算方法

暗号資産の売却によって生じた譲渡所得は、以下の計算式で求められます。

譲渡所得 = 売却価額 – 取得費 – 譲渡費用

• 売却価額：暗号資産を売却した際に得た金額
• 取得費：暗号資産を取得するために支払った金額。取引所の手数料なども含みます。
• 譲渡費用：暗号資産を売却するために支払った費用。取引所の手数料なども含みます。

暗号資産の取得費を正確に把握することは、譲渡所得の計算において非常に重要です。取引履歴を保存し、取得費を証明できるようにしておく必要があります。複数の取引所を利用している場合は、それぞれの取引所の取引履歴をまとめて管理することをお勧めします。

2.1 取得費の計算方法（特定原価計算と先入先出法）

暗号資産の取得費の計算方法には、主に以下の2つの方法があります。

• 特定原価計算：個々の暗号資産の取得費を特定し、売却した暗号資産の取得費を計算する方法
• 先入先出法：最初に取得した暗号資産から順に売却したとみなして、取得費を計算する方法

税務署は、原則として特定原価計算を推奨しています。しかし、特定原価計算が困難な場合は、先入先出法が認められる場合があります。どちらの方法を選択する場合でも、一貫性を持って計算を行う必要があります。

2.2 損失の繰越控除

暗号資産の売却によって損失が発生した場合、その損失は他の所得と相殺することができます。しかし、譲渡所得の損失は、他の種類の所得と相殺できる金額に制限があります。また、損失が相殺しきれない場合は、翌年以降3年間繰り越して、他の所得と相殺することができます。

3. 雑所得の計算方法

暗号資産のマイニングやステーキングによって得た報酬は、雑所得として扱われます。雑所得の計算方法は、以下の通りです。

雑所得 = 報酬の総額 – 必要経費

• 報酬の総額：マイニングやステーキングによって得た報酬の合計額
• 必要経費：マイニングやステーキングを行うために支払った費用。電気代、通信費、マイニング機器の減価償却費などが含まれます。

マイニングやステーキングを行う場合は、報酬の総額と必要経費を正確に把握し、雑所得を計算する必要があります。必要経費を証明するために、領収書や請求書などを保存しておくことが重要です。

4. 事業所得の判定基準

暗号資産の取引を反復継続して行い、営利を目的とする場合は、事業所得と判定される可能性があります。事業所得と判定されるかどうかは、以下の要素を総合的に考慮して判断されます。

• 取引の頻度：取引の回数が多いほど、事業所得と判定される可能性が高まります。
• 取引の規模：取引の金額が大きいほど、事業所得と判定される可能性が高まります。
• 取引の目的：営利を目的としているかどうか。
• 取引の継続性：継続的に取引を行っているかどうか。
• 専門的な知識や技術の利用：専門的な知識や技術を利用して取引を行っているかどうか。

事業所得と判定された場合、雑所得とは異なり、より多くの経費を必要経費として計上することができます。また、事業所得は、他の所得と相殺できる金額に制限がありません。しかし、事業所得と判定された場合は、確定申告の手続きがより複雑になる場合があります。

5. 申告方法

暗号資産の所得を申告するには、確定申告を行う必要があります。確定申告の方法は、以下の通りです。

• 確定申告書の作成：確定申告書に、暗号資産の所得に関する情報を記入します。
• 添付書類の準備：取引履歴、取得費の証明書類、必要経費の証明書類など、確定申告書に添付する書類を準備します。
• 税務署への提出：作成した確定申告書と添付書類を、税務署に提出します。

確定申告は、原則として翌年の2月16日から3月15日までに行う必要があります。e-Taxを利用すれば、自宅からオンラインで確定申告を行うことができます。税務署の窓口で相談することも可能です。

6. 税務署への相談

暗号資産の税務上の取り扱いに関する疑問や不明点がある場合は、税務署に相談することをお勧めします。税務署は、個別の状況に応じて、適切なアドバイスを提供してくれます。税務署に相談する際には、取引履歴や取得費の証明書類など、関連する資料を持参すると、よりスムーズに相談することができます。

7. 注意点

• 暗号資産の取引記録は、必ず保存しておきましょう。
• 取得費を正確に把握しておきましょう。
• 税務署に相談し、適切な所得区分を確認しましょう。
• 確定申告の期限を守りましょう。

まとめ

暗号資産の税務申告は、複雑で難しいと感じる方もいるかもしれません。しかし、税務署に確認した内容に基づき、本稿で紹介したポイントを参考に、適切な申告を行うことで、税務上のトラブルを回避することができます。暗号資産の取引を行った方は、必ず確定申告を行い、納税義務を果たしましょう。