暗号資産（仮想通貨）の取引で使える税控除まとめ
暗号資産（仮想通貨）の取引は、その複雑さから税務申告においても注意が必要です。利益が出た場合には譲渡所得税や復興特別所得税が課税されますが、損失が出た場合には損失控除を利用することで税負担を軽減できます。本稿では、暗号資産取引における税控除について、詳細に解説します。
1. 暗号資産取引の税務上の取り扱い
暗号資産は、税法上「資産」として扱われます。そのため、暗号資産の取引によって生じた利益は、原則として譲渡所得として課税対象となります。具体的には、以下の取引が譲渡所得に該当します。
- 暗号資産を売却して得た代金
- 暗号資産を他の暗号資産と交換した場合（交換した暗号資産の取得価額と売却価額を比較）
- 暗号資産を商品やサービスの購入代金として使用した場合（暗号資産の売却とみなされる）
譲渡所得の計算においては、暗号資産の取得価額（購入価格）と売却価額の差額が譲渡益または譲渡損となります。取得価額は、購入時の価格に加えて、取引手数料や送金手数料などの付随費用を含みます。
2. 譲渡所得税と復興特別所得税
暗号資産取引によって生じた譲渡益には、譲渡所得税と復興特別所得税が課税されます。譲渡所得税は、譲渡益に対して20.315%（所得税15.315%＋復興特別所得税0%）が課税されます。復興特別所得税は、譲渡益に対して0%が課税されます。ただし、譲渡所得金額が一定額を超える場合には、復興特別所得税が課税される場合があります。
譲渡所得税の計算においては、特別控除額が適用される場合があります。特別控除額は、譲渡所得金額が一定額以下の場合に、譲渡所得税額から控除される金額です。特別控除額は、譲渡所得金額によって異なります。
3. 損失控除の仕組み
暗号資産取引で損失が出た場合、その損失は他の所得と相殺することができます。これを損失控除といいます。損失控除には、以下の2種類があります。
3.1 損益通算
損益通算とは、暗号資産取引で生じた損失を、他の譲渡所得と相殺することです。例えば、暗号資産Aの売却で10万円の譲渡益が出、暗号資産Bの売却で5万円の譲渡損が出た場合、損益通算によって5万円の譲渡益が相殺され、課税対象となる譲渡益は5万円となります。
損益通算は、同一の課税年度内でのみ行うことができます。また、損益通算によって生じた損失は、他の種類の所得（給与所得や事業所得など）と相殺することはできません。
3.2 繰越控除
損益通算によって相殺しきれない損失は、翌年以降3年間繰り越して、他の譲渡所得と相殺することができます。これを繰越控除といいます。例えば、暗号資産Aの売却で10万円の譲渡益が出、暗号資産Bの売却で15万円の譲渡損が出た場合、損益通算によって10万円の譲渡益が相殺され、5万円の譲渡損が繰り越されます。翌年に譲渡所得が出た場合には、繰り越した5万円の譲渡損を相殺することができます。
繰越控除は、3年間を上限として行うことができます。3年間以内に繰り越した損失を使い切らなかった場合には、その損失は消滅します。
4. 暗号資産取引における税控除の具体例
以下に、暗号資産取引における税控除の具体例を示します。
例1：譲渡益のみが発生した場合
暗号資産Aを100万円で購入し、150万円で売却した場合、譲渡益は50万円となります。この場合、譲渡所得税と復興特別所得税が課税されます。譲渡所得税額は、50万円 × 20.315% = 101,575円となります。
例2：譲渡益と譲渡損が発生した場合（損益通算）
暗号資産Aを100万円で購入し、150万円で売却し、暗号資産Bを50万円で購入し、40万円で売却した場合、譲渡益は50万円、譲渡損は10万円となります。損益通算によって、50万円の譲渡益から10万円の譲渡損が相殺され、課税対象となる譲渡益は40万円となります。譲渡所得税額は、40万円 × 20.315% = 81,260円となります。
例3：譲渡益と譲渡損が発生した場合（繰越控除）
暗号資産Aを100万円で購入し、150万円で売却し、暗号資産Bを50万円で購入し、30万円で売却した場合、譲渡益は50万円、譲渡損は20万円となります。損益通算によって、50万円の譲渡益から20万円の譲渡損が相殺され、課税対象となる譲渡益は30万円となります。残りの20万円の譲渡損は、翌年以降3年間繰り越して、他の譲渡所得と相殺することができます。
5. 税務申告における注意点
暗号資産取引の税務申告においては、以下の点に注意が必要です。
- 取引履歴の記録：暗号資産の購入日、購入価格、売却日、売却価格、取引手数料などの取引履歴を正確に記録しておく必要があります。
- 取得価額の計算：暗号資産の取得価額は、購入価格に加えて、取引手数料や送金手数料などの付随費用を含めて計算する必要があります。
- 税務署への報告：暗号資産取引によって生じた譲渡所得は、確定申告書に記載して税務署に報告する必要があります。
- 税理士への相談：暗号資産取引の税務申告は複雑なため、税理士に相談することをおすすめします。
6. まとめ
暗号資産取引における税控除は、税負担を軽減するための重要な手段です。損失控除を適切に利用することで、税金を節約することができます。しかし、暗号資産取引の税務申告は複雑なため、取引履歴の記録や取得価額の計算、税務署への報告などに注意が必要です。必要に応じて税理士に相談し、正確な税務申告を行うようにしましょう。
