暗号資産 (仮想通貨)の税務署からの問い合わせ事例まとめ

暗号資産（仮想通貨）の取引が活発化するにつれて、税務署からの問い合わせも増加傾向にあります。本稿では、税務署から実際に寄せられた問い合わせ事例を詳細にまとめ、納税者が適切な税務処理を行うための指針を提供することを目的とします。暗号資産の税務は複雑であり、誤った申告は更正課税や延滞税などのペナルティに繋がる可能性があります。そのため、本稿が、暗号資産取引を行うすべての納税者にとって有益な情報源となることを願います。

1. 暗号資産の税務上の取り扱い概要

暗号資産は、2017年4月1日から、所得税法上の「資産」として取り扱われることになりました。これにより、暗号資産の取引によって生じた利益は、原則として「譲渡所得」または「雑所得」として課税対象となります。具体的には、以下の点が重要となります。

• 譲渡所得：暗号資産を売却して利益を得た場合、その利益は譲渡所得として扱われます。譲渡所得には、所得税と復興特別所得税、住民税が課税されます。
• 雑所得：暗号資産のマイニング（採掘）や、暗号資産による物品・サービスの購入、暗号資産を報酬として受け取った場合などは、雑所得として扱われます。雑所得には、所得税と住民税が課税されます。
• 計算単位：暗号資産の取得価額や売却価額は、日本円に換算して計算する必要があります。換算レートは、取引が行われた日の終値を用いるのが一般的です。
• 確定申告：暗号資産の取引によって所得が生じた場合は、確定申告を行う必要があります。

2. 税務署からの問い合わせ事例

2.1. 取引履歴の確認に関する問い合わせ

税務署から最も多く寄せられる問い合わせは、暗号資産の取引履歴の確認です。税務署は、納税者の取引履歴を詳細に確認し、申告内容との整合性を検証します。具体的には、以下の点について確認されることが多いです。

• 取引所の利用状況：どの取引所を利用しているか、口座数、取引頻度など。
• 取引履歴の詳細：購入日、売却日、購入価額、売却価額、取引数量など。
• 取引の目的：投資目的か、事業目的かなど。
• 資金の出所：暗号資産の購入資金がどこから来たのか。

納税者は、これらの問い合わせに対して、正確かつ詳細な情報を提供する義務があります。取引履歴の記録は、取引所の取引履歴や、自身の記録を保管しておくことが重要です。

2.2. 損失の繰越に関する問い合わせ

暗号資産の取引で損失が出た場合、その損失は、原則として翌年以降3年間、他の所得と相殺することができます。税務署からは、損失の繰越に関する問い合わせも寄せられます。具体的には、以下の点について確認されることが多いです。

• 損失の発生状況：損失が発生した取引の詳細（購入日、売却日、購入価額、売却価額、取引数量など）。
• 損失の繰越の根拠：損失を繰り越す理由、繰越期間など。
• 他の所得との相殺状況：損失をどの所得と相殺したか。

損失の繰越を行う場合は、確定申告書に適切な記載を行う必要があります。また、損失の発生状況や繰越の根拠を明確に説明できるように、証拠書類を保管しておくことが重要です。

2.3. マイニングによる所得に関する問い合わせ

暗号資産のマイニング（採掘）によって所得を得た場合、その所得は雑所得として扱われます。税務署からは、マイニングによる所得に関する問い合わせも寄せられます。具体的には、以下の点について確認されることが多いです。

• マイニングの状況：マイニングに使用した設備、マイニングにかかった費用、マイニングによって得られた暗号資産の数量など。
• 所得の計算方法：マイニングによって得られた暗号資産の価値をどのように計算したか。
• 経費の区分：マイニングにかかった費用をどのように経費として計上したか。

マイニングによる所得の計算は複雑であり、専門的な知識が必要となる場合があります。税務署からの問い合わせに対して、正確かつ詳細な情報を提供する義務があります。

2.4. ステーブルコインの取り扱いに関する問い合わせ

ステーブルコインは、価格変動を抑えるために、法定通貨や他の資産に価値を裏付けられた暗号資産です。税務署からは、ステーブルコインの取り扱いに関する問い合わせも寄せられています。具体的には、以下の点について確認されることが多いです。

• ステーブルコインの種類：どの種類のステーブルコインを利用しているか。
• ステーブルコインの利用目的：決済目的か、投資目的かなど。
• ステーブルコインの価値の変動：ステーブルコインの価値がどのように変動したか。

ステーブルコインの税務上の取り扱いは、その種類や利用目的によって異なります。税務署からの問い合わせに対して、正確かつ詳細な情報を提供する義務があります。

2.5. NFTの取り扱いに関する問い合わせ

NFT（Non-Fungible Token）は、代替不可能なトークンであり、デジタルアートやゲームアイテムなどの所有権を証明するために使用されます。税務署からは、NFTの取り扱いに関する問い合わせも寄せられています。具体的には、以下の点について確認されることが多いです。

• NFTの種類：どの種類のNFTを保有しているか。
• NFTの取得方法：NFTをどのように取得したか（購入、プレゼント、作成など）。
• NFTの売却状況：NFTを売却した場合、その売却価額はいくらか。

NFTの税務上の取り扱いは、その種類や取得方法、売却状況によって異なります。税務署からの問い合わせに対して、正確かつ詳細な情報を提供する義務があります。

3. 税務調査への対応

税務署から税務調査の連絡があった場合は、冷静に対応することが重要です。税務調査官は、納税者の税務申告内容を検証し、税法に違反する行為がないかを確認します。税務調査への対応にあたっては、以下の点に注意する必要があります。

• 調査官の指示に従う：調査官の指示に従い、必要な書類や情報を提出する。
• 正確な情報を提供する：虚偽の申告や隠蔽は、更正課税や延滞税などのペナルティに繋がる可能性があるため、正確な情報を提供する。
• 不明な点は質問する：不明な点がある場合は、調査官に質問し、理解を深める。
• 専門家への相談：税務調査への対応に不安がある場合は、税理士などの専門家に相談する。

4. まとめ

暗号資産の税務は複雑であり、税務署からの問い合わせも増加傾向にあります。納税者は、暗号資産の取引履歴を正確に記録し、適切な税務申告を行う必要があります。税務調査の連絡があった場合は、冷静に対応し、正確な情報を提供するように心がけましょう。本稿が、暗号資産取引を行うすべての納税者にとって、税務処理の理解を深め、適切な納税を行うための一助となれば幸いです。暗号資産に関する税法は改正される可能性がありますので、常に最新の情報を確認するようにしてください。