アーベ（AAVE）で稼ぐなら知っておきたい税金知識
近年、分散型金融（DeFi）の発展に伴い、アーベ（AAVE）のようなレンディングプラットフォームを利用して収益を得る機会が増加しています。アーベは、暗号資産を貸し借りすることで利息を得られるサービスであり、その利便性から多くのユーザーに利用されています。しかし、アーベで得た収益は、税務上の取り扱いが複雑になる可能性があります。本稿では、アーベを利用して収益を得る際に知っておくべき税金知識について、詳細に解説します。
1. アーベの仕組みと税務上の分類
アーベは、暗号資産を担保として貸し出すことで、借り手に暗号資産を融資するプラットフォームです。貸し手は、融資によって利息を得ることができ、借り手は、担保として預けた暗号資産を元手に融資を受けることができます。アーベで得られる収益は、主に以下の2種類に分類されます。
- 利息収入：アーベに暗号資産を預け、その利息として受け取る収益。
- aトークンによる収益：アーベに暗号資産を預けると、aトークンと呼ばれるトークンを受け取ります。このaトークンは、アーベのプロトコルへの参加を示すものであり、アーベのガバナンスに参加したり、他のDeFiサービスで利用したりすることができます。aトークン自体の価値変動による収益も存在します。
税務上、これらの収益は、原則として雑所得として扱われます。雑所得とは、事業所得、不動産所得、利子所得、配当所得などの所得に該当しない所得を指します。ただし、アーベの利用状況によっては、事業所得として扱われる可能性もあります。後述の「3. 事業所得と雑所得の判断基準」を参照ください。
2. 利息収入の税務処理
アーベで得た利息収入は、雑所得として確定申告する必要があります。利息収入の計算方法としては、以下のようになります。
利息収入 = アーベから受け取った利息の合計額
利息収入は、確定申告書の雑所得欄に記載します。また、利息収入を得た源泉徴収票があれば、確定申告書の添付書類として提出する必要があります。利息収入に対する税率は、所得税と復興特別所得税を合わせて20.315%（所得金額が180万円以下の場合）となります。所得金額が180万円を超える場合は、税率が変動します。
利息収入から経費を差し引くことは、原則として認められていません。しかし、アーベの利用に関連して発生した手数料（ガス代など）は、雑所得の計算において経費として認められる場合があります。ただし、経費として認められるかどうかは、個別の状況によって判断されます。
3. 事業所得と雑所得の判断基準
アーベの利用状況によっては、利息収入を雑所得ではなく、事業所得として扱う必要があります。事業所得として扱われる場合は、雑所得よりも税務上の負担が大きくなる可能性があります。事業所得と雑所得の判断基準としては、以下の点が挙げられます。
- 継続性・反復性：アーベの利用が、継続的に、反復して行われているかどうか。
- 営利性：アーベの利用によって、積極的に収益を得ようとしているかどうか。
- 組織性：アーベの利用に、専門的な知識や技術、設備などを活用しているかどうか。
- 取引の規模：アーベの利用による収益の規模が、他の所得と比較して大きいかどうか。
これらの要素を総合的に考慮して、事業所得か雑所得かを判断します。判断に迷う場合は、税務署や税理士に相談することをお勧めします。
4. aトークンによる収益の税務処理
アーベに暗号資産を預けると、aトークンを受け取ることができます。このaトークンは、アーベのプロトコルへの参加を示すものであり、アーベのガバナンスに参加したり、他のDeFiサービスで利用したりすることができます。aトークン自体の価値変動による収益は、税務上、譲渡所得として扱われます。譲渡所得とは、資産を売却したり、交換したりすることで得られる所得を指します。
aトークンを売却した場合、譲渡所得の計算は以下のようになります。
譲渡所得 = 売却価格 – 取得価格
取得価格は、aトークンを取得するために支払った金額（暗号資産の価値）となります。譲渡所得は、確定申告書の譲渡所得欄に記載します。譲渡所得に対する税率は、所得税と復興特別所得税を合わせて20.315%（所得金額が180万円以下の場合）となります。所得金額が180万円を超える場合は、税率が変動します。
aトークンを他の暗号資産と交換した場合も、譲渡所得として扱われます。この場合、交換された暗号資産の市場価格を取得価格として計算します。
5. 損失の繰り越し
アーベの利用によって損失が発生した場合、その損失を他の所得と相殺したり、翌年に繰り越したりすることができます。譲渡所得の損失は、他の譲渡所得と相殺することができます。また、譲渡所得の損失が残った場合は、翌年以降3年間繰り越して、他の譲渡所得と相殺することができます。雑所得の損失は、他の雑所得と相殺することができます。また、雑所得の損失が残った場合は、翌年に繰り越して、他の雑所得と相殺することができます。
6. 確定申告の手続き
アーベで得た収益を確定申告するには、以下の手続きが必要です。
- 確定申告書の入手：税務署で確定申告書を入手するか、国税庁のウェブサイトからダウンロードします。
- 必要書類の準備：確定申告書、源泉徴収票（利息収入がある場合）、取引明細（アーベの取引履歴）、損失を証明する書類（損失が発生した場合）などを用意します。
- 確定申告書の作成：確定申告書に必要事項を記入し、添付書類を添付します。
- 確定申告書の提出：確定申告書を税務署に提出します。提出方法は、郵送、税務署への持参、e-Tax（電子申告）などがあります。
確定申告の期限は、原則として翌年の2月16日です。期限内に確定申告を行わないと、延滞税などが課される可能性があります。
7. 注意点
- 税法の改正：暗号資産に関する税法は、頻繁に改正される可能性があります。最新の税法情報を確認するようにしてください。
- 税務署への相談：税務上の判断に迷う場合は、税務署や税理士に相談することをお勧めします。
- 記録の保管：アーベの取引履歴や関連書類は、税務調査に備えて、適切に保管するようにしてください。
まとめ
アーベで得た収益は、税務上の取り扱いが複雑になる可能性があります。利息収入は雑所得として、aトークンによる収益は譲渡所得として扱われる原則を理解し、適切な税務処理を行う必要があります。事業所得と雑所得の判断基準を参考に、自身のアーベの利用状況を判断し、必要に応じて税務署や税理士に相談することをお勧めします。また、税法の改正に注意し、最新の税法情報を確認するようにしてください。適切な税務処理を行うことで、アーベを安心して利用することができます。
