暗号資産 (仮想通貨)の税制改正を詳解！年版ポイント

暗号資産（仮想通貨）の取引は、その黎明期から税制上の取り扱いが議論の対象となってきました。取引量の増加や市場の成熟に伴い、税制もまた変化を遂げています。本稿では、暗号資産の税制改正のポイントを詳細に解説し、納税者が適切に申告・納税するための情報を提供します。本稿で扱う期間は、特定の暦年を指すものではなく、税制改正の全体的な流れと原則を理解することを目的とします。

1. 暗号資産の税制上の分類

暗号資産は、税法上、原則として「資産」として扱われます。具体的には、以下のいずれかに分類されます。

• 雑所得：暗号資産の取引によって生じる所得は、原則として雑所得として扱われます。これは、事業所得や不動産所得などの他の所得に該当しない場合に適用されます。
• 譲渡所得：暗号資産を譲渡（売却、交換など）した場合、譲渡所得として扱われます。
• 配当所得：暗号資産を保有していることで、ステーキング報酬やエアドロップなどを受け取った場合、配当所得として扱われることがあります。

どの所得に該当するかは、取引の内容や目的によって異なります。例えば、暗号資産の取引を反復継続して行い、それによって生計を立てている場合は、事業所得として扱われる可能性があります。

2. 雑所得としての暗号資産取引

暗号資産の取引が雑所得として扱われる場合、所得金額から必要経費を差し引いた金額が課税対象となります。必要経費には、取引手数料、ソフトウェアの購入費用、情報収集費用などが含まれます。これらの経費を適切に管理し、領収書や記録を保管しておくことが重要です。

雑所得の計算方法としては、以下の2つの方法があります。

• 総収入金額から必要経費を差し引く方法：すべての取引について、収入金額と必要経費を合計し、差額を計算します。
• 簡易課税：一定の要件を満たす場合、収入金額に一定の割合を乗じて課税所得を計算する方法です。

簡易課税は、計算が容易であるというメリットがありますが、所得金額によっては不利になる場合もあります。どちらの方法を選択するかは、個々の状況に応じて検討する必要があります。

3. 譲渡所得としての暗号資産取引

暗号資産を譲渡した場合、譲渡所得として扱われます。譲渡所得の計算には、取得費と譲渡費が必要となります。取得費は、暗号資産を購入した際の価格であり、譲渡費は、譲渡にかかった費用（取引手数料など）です。譲渡所得金額は、譲渡価格から取得費と譲渡費を差し引いた金額となります。

譲渡所得には、特別控除が適用される場合があります。例えば、居住用財産の譲渡による譲渡所得には、3,000万円の特別控除が適用されます。暗号資産の譲渡所得にも、同様の特別控除が適用されるかどうかは、個々の状況によって異なります。税務署や税理士に相談することをお勧めします。

4. 配当所得としての暗号資産取引

暗号資産を保有していることで、ステーキング報酬やエアドロップなどを受け取った場合、配当所得として扱われることがあります。配当所得には、所得税と復興特別所得税が課税されます。配当所得の金額は、受け取った報酬やエアドロップの価値となります。

配当所得には、配当控除が適用される場合があります。配当控除は、配当所得の金額に応じて控除される金額であり、所得税の負担を軽減することができます。配当控除の適用を受けるためには、一定の要件を満たす必要があります。

5. 損失の繰越控除

暗号資産の取引で損失が発生した場合、その損失を他の所得と相殺したり、翌年以降に繰り越して控除したりすることができます。損失の繰越控除は、所得税の負担を軽減するための重要な制度です。損失の繰越控除を受けるためには、確定申告を行う必要があります。

損失の繰越控除には、繰越期間の制限があります。例えば、譲渡所得の損失は、翌年以降3年間繰り越すことができます。雑所得の損失は、翌年以降1年間繰り越すことができます。繰越期間を過ぎると、損失は繰り越すことができなくなります。

6. 確定申告の手続き

暗号資産の取引によって所得が発生した場合、確定申告を行う必要があります。確定申告は、原則として翌年の2月16日から3月15日までに行う必要があります。確定申告には、所得税の確定申告書と、暗号資産の取引に関する資料（取引明細書、領収書など）を添付する必要があります。

確定申告の方法としては、以下の3つの方法があります。

• 税務署に持参：確定申告書と添付書類を税務署に持参して提出します。
• 郵送：確定申告書と添付書類を税務署に郵送して提出します。
• e-Tax：国税庁のe-Taxシステムを利用して、オンラインで確定申告を行います。

e-Taxは、自宅から確定申告を行うことができるため、便利です。ただし、e-Taxを利用するためには、事前に電子証明書を取得する必要があります。

7. 税務調査への対応

税務署は、納税者の申告内容を検証するために、税務調査を行うことがあります。税務調査では、暗号資産の取引に関する資料の提出を求められることがあります。税務調査に備えて、取引明細書、領収書、その他の関連資料を整理しておきましょう。

税務調査の結果、申告内容に誤りがあった場合、修正申告を行う必要があります。修正申告を行うことで、追徴税や延滞税を回避することができます。税務調査に不安がある場合は、税理士に相談することをお勧めします。

8. 海外取引における注意点

海外の暗号資産取引所を利用する場合、税制上の注意点があります。海外の暗号資産取引所での取引によって所得が発生した場合、その所得を日本国内で申告・納税する必要があります。海外の暗号資産取引所から得た所得は、雑所得として扱われることが一般的です。

海外の暗号資産取引所での取引に関する資料は、日本語に翻訳して保管しておくことが重要です。税務調査の際に、税務署から資料の提出を求められることがあります。海外取引に関する税務上の問題は複雑であるため、税理士に相談することをお勧めします。

まとめ

暗号資産の税制は複雑であり、常に変化しています。本稿では、暗号資産の税制改正のポイントを詳細に解説しました。暗号資産の取引を行う際には、税制上の取り扱いを理解し、適切に申告・納税することが重要です。税務上の問題は複雑であるため、税理士に相談することをお勧めします。本稿が、暗号資産の税制に関する理解を深める一助となれば幸いです。