NFTで得た収益の確定申告方法

近年、注目を集めているNFT（Non-Fungible Token：非代替性トークン）。NFTの取引は、デジタルアート、音楽、ゲームアイテムなど、様々な分野で活発に行われています。NFTの取引によって得た収益は、税務上の課税対象となる場合があります。本稿では、NFTで得た収益の確定申告方法について、詳細に解説します。税法は複雑であり、個別の状況によって判断が異なる場合がありますので、最終的な判断は税理士等の専門家にご相談ください。

1. NFT取引の種類と収益の種類

NFT取引には、主に以下の種類があります。

• NFTの売却：自身が保有するNFTを売却した場合、売却価格から取得費（購入価格や手数料など）を差し引いた差額が譲渡所得となります。
• NFTの作成・販売：自身でNFTを作成し、販売した場合、販売価格から制作費や販売手数料などを差し引いた差額が事業所得または雑所得となります。
• NFTの貸し出し：自身が保有するNFTを他者に貸し出した場合、貸付料が雑所得となります。
• NFTによる報酬：NFTに関連する活動（ゲームプレイ、コンテンツ作成など）を通じて報酬を得た場合、その報酬が雑所得となります。

これらの取引によって得られる収益は、税法上、以下のいずれかに分類されます。

• 譲渡所得：NFTの売却によって得た収益。
• 事業所得：NFTの作成・販売を反復継続して行う場合に該当する収益。
• 雑所得：事業所得に該当しないNFTの収益（NFTの貸し出し、報酬など）。

2. 確定申告の対象となるかどうかの判断

NFT取引で得た収益が確定申告の対象となるかどうかは、以下の要素を考慮して判断します。

• 年間収益の合計額：年間収益の合計額が20万円を超える場合、確定申告が必要となります。
• 取引の継続性：NFTの作成・販売を反復継続して行っている場合、事業所得として確定申告が必要となる可能性があります。
• 取引の目的：NFT取引が営利を目的としているかどうか。

年間収益が20万円を超えない場合でも、以下の場合は確定申告が必要となることがあります。

• 給与所得者で、副業によるNFT収益と給与所得の合計額が20万円を超える場合
• 年金所得者で、NFT収益と年金所得の合計額が20万円を超える場合
• 他の所得と合わせて、確定申告が必要となる場合

3. 確定申告に必要な書類

NFT取引の収益を確定申告するには、以下の書類が必要となります。

• 確定申告書：税務署で入手するか、国税庁のウェブサイトからダウンロードできます。
• 収益に関する証拠書類：NFT取引所の取引履歴、販売契約書、報酬明細など。
• 取得費に関する証拠書類：NFTの購入明細、手数料の領収書など。
• 必要経費に関する証拠書類：NFTの制作費、販売手数料、広告宣伝費など。
• マイナンバーカードまたはマイナンバーが記載された書類
• 本人確認書類：運転免許証、パスポートなど。

NFT取引所の取引履歴は、取引内容を証明する重要な書類となります。取引履歴をダウンロードし、保管しておきましょう。

4. 確定申告書の作成方法

確定申告書の作成は、以下のいずれかの方法で行うことができます。

• 手書きで作成：税務署で入手した確定申告書に、手書きで必要事項を記入します。
• 国税庁の確定申告書作成コーナーを利用：国税庁のウェブサイトにある確定申告書作成コーナーを利用すると、画面の指示に従って簡単に確定申告書を作成できます。
• 税理士に依頼：税理士に依頼すると、確定申告書の作成を代行してもらえます。

確定申告書作成コーナーを利用する場合、NFT取引の収益をどの所得区分に記載するかで、入力項目が異なります。

• 譲渡所得：譲渡所得の内訳書を作成し、NFTの売却による譲渡所得を記載します。
• 事業所得：事業所得の内訳書を作成し、NFTの作成・販売による事業所得を記載します。
• 雑所得：雑所得の内訳書を作成し、NFTの貸し出しや報酬による雑所得を記載します。

5. 確定申告の期限と提出方法

確定申告の期限は、原則として翌年の2月16日です。ただし、税理士に依頼する場合は、期限が延長される場合があります。確定申告書の提出方法は、以下のいずれかを選択できます。

• 税務署に持参：作成した確定申告書を税務署に持参して提出します。
• 郵送：作成した確定申告書を税務署に郵送します。
• e-Taxを利用：国税庁のe-Taxを利用すると、オンラインで確定申告書を提出できます。

6. NFT取引における税務上の注意点

NFT取引における税務上の注意点は、以下の通りです。

• 取得費の算定：NFTの取得費は、購入価格だけでなく、手数料やガス代なども含めて計算する必要があります。
• 必要経費の算定：NFTの制作費、販売手数料、広告宣伝費など、NFT取引に関連する費用は、必要経費として計上できます。
• 外国為替換算：NFT取引が外国通貨で行われた場合、円換算する必要があります。換算レートは、取引が行われた日のレートを使用します。
• 税務調査への対応：税務署から税務調査が入った場合、NFT取引に関する証拠書類を提示する必要があります。

7. 税務上のリスクと対策

NFT取引における税務上のリスクとしては、以下のものが挙げられます。

• 税務調査による指摘：税務調査によって、申告内容に誤りがあった場合、追徴課税される可能性があります。
• 税務上の解釈の相違：NFT取引に関する税務上の解釈は、まだ確立されていない部分があります。
• 税法改正：税法は改正される可能性があります。

これらのリスクを軽減するためには、以下の対策を講じることが重要です。

• 取引履歴の記録：NFT取引の取引履歴を詳細に記録し、保管しておきましょう。
• 専門家への相談：税理士等の専門家に相談し、適切な税務処理を行いましょう。
• 税法改正への注意：税法改正に関する情報を常に収集し、最新の税法に基づいて申告を行いましょう。

まとめ

NFT取引で得た収益は、税法上の課税対象となる場合があります。確定申告が必要となるかどうかは、年間収益の合計額や取引の継続性などを考慮して判断します。確定申告には、収益に関する証拠書類や取得費に関する証拠書類などが必要となります。確定申告書の作成は、手書き、国税庁の確定申告書作成コーナーの利用、税理士への依頼などの方法があります。NFT取引における税務上の注意点を理解し、適切な税務処理を行うことが重要です。税法は複雑であり、個別の状況によって判断が異なる場合がありますので、最終的な判断は税理士等の専門家にご相談ください。