ユニスワップ（UNI）で流動性提供する際の税金知識まとめ

分散型取引所（DEX）であるユニスワップ（Uniswap）で流動性提供を行うことは、暗号資産市場において魅力的な収益機会を提供しますが、同時に複雑な税務上の考慮事項を伴います。本稿では、ユニスワップにおける流動性提供に関連する税金について、日本の税法に基づき詳細に解説します。流動性提供者（LP）が税務リスクを適切に管理し、法令遵守を徹底するための情報を提供することを目的とします。

1. 流動性提供の概要と税務上の分類

ユニスワップにおける流動性提供とは、特定のトークンペア（例：ETH/USDC）に対して、等価価値の2つのトークンを預け入れ、取引を円滑に進める役割を担うことです。LPは、取引手数料の一部を報酬として受け取ります。税務上、この流動性提供は、以下の要素を含む複雑な取引とみなされます。

• 資産の貸与：LPは、自身の資産をユニスワップのプロトコルに貸し付けていると解釈できます。
• 取引所の運営への参加：LPは、ユニスワップの取引所運営に貢献し、その対価として報酬を得ています。
• トークンのスワップ：流動性プール内のトークン比率が変動することで、LPは間接的にトークンのスワップを行っているとみなされます。

これらの要素を踏まえ、税務当局は、流動性提供から得られる収益を、原則として雑所得として課税対象と見なす傾向にあります。ただし、個別の状況によっては、他の所得区分（例：事業所得、不動産所得）に該当する可能性もあります。

2. 課税対象となる収益の種類

ユニスワップにおける流動性提供から得られる収益は、主に以下の3種類に分類されます。

2.1. 取引手数料

LPは、流動性プールで行われた取引に対して発生する手数料の一部を報酬として受け取ります。この取引手数料は、雑所得として課税対象となります。手数料収入は、受け取った時点（通常はブロックチェーン上で記録される時点）で認識されます。

2.2. LPトークンの売却益

流動性提供のために預け入れたトークンと引き換えに得られるLPトークンを売却した場合、売却価格とLPトークン取得時の取得価額との差額が譲渡所得として課税対象となります。LPトークンの取得価額は、預け入れた2つのトークンの時価総額に基づいて計算されます。

2.3. トークンのスワップによる損益

流動性プール内のトークン比率が変動することで、LPは間接的にトークンのスワップを行っているとみなされます。このスワップによって発生する損益は、雑所得または譲渡所得として課税対象となる可能性があります。具体的には、プールから引き出すトークンの時価総額と、預け入れたトークンの時価総額との差額が損益として計算されます。

3. 雑所得としての課税

流動性提供から得られる収益が雑所得として扱われる場合、以下の点に注意が必要です。

• 所得金額の計算：雑所得の金額は、収入金額から必要経費を差し引いて計算されます。必要経費には、取引手数料、ガス代、税務申告にかかる費用などが含まれます。
• 確定申告：雑所得は、確定申告書に記載して申告する必要があります。所得金額が20万円を超える場合は、原則として確定申告が義務付けられます。
• 税率：雑所得に対する税率は、所得金額に応じて異なります。所得税率は累進課税であり、所得金額が高いほど税率も高くなります。また、復興特別所得税や住民税も課税されます。

4. 譲渡所得としての課税

LPトークンの売却益が譲渡所得として扱われる場合、以下の点に注意が必要です。

• 取得費と譲渡費：譲渡所得の金額は、譲渡価額から取得費と譲渡費を差し引いて計算されます。取得費は、LPトークンを取得するために要した費用（預け入れたトークンの時価総額）であり、譲渡費は、LPトークンを譲渡するために要した費用（取引手数料など）です。
• 確定申告：譲渡所得は、確定申告書に記載して申告する必要があります。
• 税率：譲渡所得に対する税率は、所得金額や保有期間に応じて異なります。長期譲渡所得（5年以上の保有）と短期譲渡所得（5年未満の保有）で税率が異なります。

5. 損失の取り扱い

流動性提供によって損失が発生した場合、その損失は、雑所得または譲渡所得の金額を相殺するために使用できます。例えば、取引手数料収入が10万円、LPトークンの売却損が5万円の場合、雑所得として申告する金額は5万円となります。ただし、損失の繰り越しには制限があります。

6. 税務申告における注意点

ユニスワップにおける流動性提供の税務申告を行う際には、以下の点に注意が必要です。

• 取引履歴の記録：すべての取引履歴（預け入れ、引き出し、手数料収入、LPトークンの売却など）を詳細に記録しておく必要があります。取引履歴は、税務調査の際に証拠として提出を求められる可能性があります。
• 時価評価：トークンの時価評価は、取引が行われた時点の公正な市場価格に基づいて行う必要があります。
• 税務専門家への相談：税務に関する知識がない場合は、税務専門家（税理士など）に相談することをお勧めします。

7. 海外税務の考慮

ユニスワップは、グローバルにアクセス可能なプラットフォームであるため、居住国によっては、海外税務上の申告義務が生じる可能性があります。例えば、海外に居住している場合、居住国の税法に基づいて、ユニスワップでの流動性提供から得られる収益を申告する必要がある場合があります。海外税務に関する専門家への相談も検討しましょう。

8. 今後の税務動向

暗号資産に関する税法は、まだ発展途上にあり、今後変更される可能性があります。税務当局は、暗号資産市場の動向を注視し、必要に応じて税法を改正する可能性があります。最新の税法情報を常に把握し、適切な税務対策を講じることが重要です。

特に、DeFi（分散型金融）における税務は、従来の金融取引とは異なる特徴を持つため、税務当局による解釈や判断が変化する可能性があります。今後の税務動向に注意し、必要に応じて税務専門家のアドバイスを求めるようにしましょう。

本稿は、一般的な税務情報を提供するものであり、個別の税務相談に代わるものではありません。具体的な税務上の判断を行う際には、必ず税務専門家にご相談ください。

まとめ

ユニスワップでの流動性提供は、魅力的な収益機会を提供する一方で、複雑な税務上の考慮事項を伴います。流動性提供から得られる収益は、原則として雑所得として課税対象となりますが、LPトークンの売却益は譲渡所得として扱われる可能性があります。税務申告を行う際には、取引履歴の記録、時価評価、税務専門家への相談などを徹底し、法令遵守を心がけることが重要です。暗号資産に関する税法は、今後変更される可能性があるため、最新の税法情報を常に把握し、適切な税務対策を講じるようにしましょう。