暗号資産 (仮想通貨)で得た利益の確定申告はどうする？具体的な手順

暗号資産（仮想通貨）の取引が活発化する中で、利益を得た場合の確定申告は避けて通れない手続きです。税法上の取り扱いが複雑であり、適切な申告を行わないと、追徴課税などのリスクが生じる可能性があります。本稿では、暗号資産で得た利益の確定申告について、具体的な手順を詳細に解説します。

1. 暗号資産の税法上の取り扱い

暗号資産は、税法上「その他の資産」に分類されます。そのため、株式や不動産と同様に、譲渡所得税または雑所得として課税対象となります。暗号資産の取引によって発生する主な所得の種類は以下の通りです。

• 譲渡所得：暗号資産を売却して得た利益。
• 雑所得：暗号資産のマイニング（採掘）やステーキング（預け入れ）によって得た報酬。

譲渡所得は、所得税と復興特別所得税、住民税が課税されます。雑所得は、所得税、復興特別所得税、住民税に加え、個人事業所得として扱われる場合もあります。

2. 確定申告が必要なケース

以下のいずれかに該当する場合、暗号資産の取引による利益を確定申告する必要があります。

• 暗号資産の譲渡（売却）による所得が20万円を超える場合。
• 暗号資産のマイニングやステーキングによる雑所得の合計額が20万円を超える場合。
• 暗号資産の譲渡による損失を他の所得と損益通算したい場合。
• 暗号資産の譲渡による損失を翌年に繰り越したい場合。

これらの条件に該当しない場合でも、自主的に確定申告を行うことで、税金の還付を受けられる可能性があります。

3. 確定申告に必要な書類

暗号資産の確定申告に必要な書類は、以下の通りです。

• 確定申告書（AまたはB）
• 譲渡所得計算書
• 所得控除証明書（該当する場合）
• 取引明細書（取引所の取引履歴）
• マイニングやステーキングによる所得の計算書（該当する場合）
• 本人確認書類（マイナンバーカード、運転免許証など）

取引明細書は、取引所からダウンロードできるものが一般的です。マイニングやステーキングによる所得の計算書は、自分で作成する必要があります。

4. 確定申告の手順

暗号資産の確定申告は、以下の手順で行います。

ステップ1：取引履歴の整理

まず、取引所から取引履歴をダウンロードし、売却、購入、送金などの取引を整理します。取引履歴には、取引日時、取引金額、手数料などが記載されています。これらの情報を正確に把握することが、確定申告の基礎となります。

ステップ2：取得価額と譲渡価額の計算

暗号資産を売却した場合、取得価額（購入価格）と譲渡価額（売却価格）を計算する必要があります。取得価額は、購入時の価格に手数料などを加えた金額です。譲渡価額は、売却時の価格から手数料などを差し引いた金額です。複数の取引がある場合は、先入先出法または平均法を用いて計算します。

• 先入先出法：最初に購入した暗号資産から順に売却したとみなす方法。
• 平均法：購入した暗号資産の平均取得価額で売却したとみなす方法。

どちらの方法を選択するかは、納税者が自由に選択できますが、一度選択した方法は、原則として継続して使用する必要があります。

ステップ3：譲渡所得の計算

譲渡所得は、譲渡価額から取得価額を差し引いた金額で計算します。計算式は以下の通りです。

譲渡所得 = 譲渡価額 – 取得価額 – 譲渡費用

譲渡費用には、売却手数料や仲介手数料などが含まれます。譲渡所得が20万円を超える場合は、確定申告が必要です。

ステップ4：雑所得の計算（マイニング、ステーキング）

マイニングやステーキングによって得た報酬は、雑所得として扱われます。雑所得は、収入から必要経費を差し引いた金額で計算します。必要経費には、電気代、通信費、マイニング機器の減価償却費などが含まれます。雑所得の合計額が20万円を超える場合は、確定申告が必要です。

ステップ5：確定申告書の作成と提出

確定申告書は、税務署の窓口で入手するか、国税庁のウェブサイトからダウンロードできます。確定申告書に必要事項を記入し、譲渡所得計算書や所得控除証明書などの添付書類を添えて、税務署に提出します。確定申告の期間は、通常、翌年の2月16日から3月15日までです。

5. 確定申告の注意点

• 取引所のAPI連携：一部の税務ソフトでは、取引所のAPIと連携することで、取引履歴を自動的に取り込むことができます。
• 税務署への相談：確定申告の手続きに不安がある場合は、税務署に相談することをおすすめします。
• 税理士への依頼：複雑な取引や多額の所得がある場合は、税理士に依頼することを検討しましょう。
• 記録の保管：取引履歴や計算書などの記録は、税務調査に備えて、5年間保管する必要があります。

6. 確定申告の提出方法

確定申告の提出方法は、以下の3つがあります。

• 税務署への持参：税務署の窓口に直接確定申告書を提出する方法です。
• 郵送：確定申告書を郵送で提出する方法です。
• e-Tax：国税庁のe-Taxシステムを利用して、オンラインで確定申告を行う方法です。

e-Taxを利用する場合は、事前に電子証明書を取得する必要があります。

まとめ

暗号資産の確定申告は、複雑な手続きが必要ですが、適切な申告を行うことで、税務上のリスクを回避し、安心して暗号資産の取引を行うことができます。本稿で解説した手順を参考に、正確な確定申告を行いましょう。不明な点がある場合は、税務署や税理士に相談することをおすすめします。暗号資産の税法は改正される可能性がありますので、最新の情報を常に確認するように心がけましょう。