テザー（USDT）の税務上の扱いを分かりやすく解説！

テザー（USDT）は、米ドルとペッグ（連動）するように設計された暗号資産（仮想通貨）であり、価格変動の少ない安定した暗号資産として、取引所での取引や国際送金など、様々な用途で利用されています。しかし、テザーの税務上の取り扱いは複雑であり、理解を誤ると税務上のトラブルにつながる可能性があります。本稿では、テザーの税務上の扱いについて、詳細かつ分かりやすく解説します。

1. テザー（USDT）の性質と税法上の分類

テザーは、その性質上、以下の点で税法上の分類が難しい側面があります。

• 通貨としての性質： 米ドルとペッグされているため、通貨としての性質を有すると考えられます。
• 資産としての性質： 暗号資産として取引所で売買されるため、資産としての性質も有します。
• 権利としての性質： テザーを発行するテザーリミテッド社に対する債権としての側面も存在します。

日本の税法においては、暗号資産は「仮想通貨」として定義されており、所得税法上の「資産」に該当します。したがって、テザーも原則として仮想通貨と同様の税務上の扱いを受けることになります。ただし、テザーの特殊な性質を考慮し、具体的な取引内容に応じて判断する必要があります。

2. テザー（USDT）の取引における税務上の区分

テザーの取引は、その目的や内容によって、以下のいずれかの税務上の区分に分類されます。

2.1. 雑所得

テザーの取引が、継続的な営利目的で行われる場合、その利益は雑所得として課税対象となります。具体的には、以下のケースが該当します。

• テザーの取引を専業とする場合
• テザーの取引が、事業活動の一環として行われる場合
• テザーの取引によって得た利益が、反復継続的に発生する場合

雑所得の計算においては、テザーの取得価額と売却価額の差額が利益として認識されます。また、取引にかかる費用（取引手数料など）は、必要経費として控除することができます。

2.2. 譲渡所得

テザーの取引が、偶発的な資産の譲渡に該当する場合、その利益は譲渡所得として課税対象となります。具体的には、以下のケースが該当します。

• テザーを保有している期間が5年を超える場合
• テザーの取引が、個人的な資金運用を目的とする場合
• テザーの取引が、反復継続的に行われない場合

譲渡所得の計算においては、テザーの取得価額と売却価額の差額が利益として認識されます。また、特別控除額（50万円）が適用される場合があります。譲渡所得の種類（長期譲渡所得または短期譲渡所得）は、テザーの保有期間によって決定されます。

2.3. 為替差益

テザーを他の通貨（例えば、日本円）に交換する際に、為替レートの変動によって利益が生じた場合、その利益は為替差益として課税対象となります。為替差益は、雑所得として課税されます。

3. テザー（USDT）の税務申告における注意点

テザーの税務申告を行う際には、以下の点に注意する必要があります。

3.1. 取得価額の管理

テザーの取得価額は、取引ごとに正確に記録しておく必要があります。取引所の取引履歴や、購入時のスクリーンショットなどを保管しておくと、取得価額の証明に役立ちます。

3.2. 損益の計算方法

テザーの損益は、先入先出法または平均法によって計算することができます。どちらの方法を選択するかは、納税者が自由に決定することができます。ただし、一度選択した計算方法は、原則として継続して使用する必要があります。

3.3. 確定申告書の提出

テザーの取引によって所得が生じた場合は、確定申告書にその所得を記載し、税務署に提出する必要があります。確定申告書の提出期限は、原則として翌年の2月16日です。

3.4. 仮想通貨取引所の取引履歴の利用

多くの仮想通貨取引所は、取引履歴をダウンロードできる機能を提供しています。この取引履歴を利用することで、テザーの取引に関する情報を簡単に整理し、税務申告に活用することができます。

4. テザー（USDT）に関する税務上のリスク

テザーの税務上の取り扱いは、まだ明確に定まっていない部分も多く、税務上のリスクが存在します。例えば、テザーの価格変動リスクや、テザーを発行するテザーリミテッド社の信用リスクなどが挙げられます。これらのリスクを考慮し、慎重にテザーの取引を行う必要があります。

5. 税務調査への対応

税務署から税務調査が入った場合、テザーの取引に関する資料（取引履歴、取得価額の証明など）を提示する必要があります。税務調査に備えて、日頃からテザーの取引に関する情報を整理し、適切に保管しておくことが重要です。

6. 税理士への相談

テザーの税務上の取り扱いは複雑であり、専門的な知識が必要となる場合があります。税務申告に不安がある場合は、税理士に相談することをお勧めします。税理士は、テザーの取引に関する税務上のアドバイスや、確定申告書の作成を代行してくれます。

まとめ

テザー（USDT）は、その特殊な性質から、税務上の取り扱いが複雑です。テザーの取引を行う際には、その目的や内容に応じて、雑所得、譲渡所得、為替差益などの税務上の区分を適切に判断する必要があります。また、取得価額の管理、損益の計算方法、確定申告書の提出など、税務申告における注意点も理解しておく必要があります。税務上のリスクを考慮し、必要に応じて税理士に相談することも重要です。本稿が、テザーの税務上の扱いを理解するための一助となれば幸いです。