暗号資産（仮想通貨）税制改正の動向と今後の対策

はじめに

暗号資産（仮想通貨）は、その誕生以来、金融システムに革新をもたらす可能性を秘めながらも、投機的な側面やマネーロンダリング等のリスクも抱えています。各国政府は、暗号資産の健全な発展を促すため、その規制枠組みを整備する中で、税制のあり方にも注目してきました。本稿では、暗号資産の税制改正の動向を詳細に分析し、今後の対策について考察します。

暗号資産の税制上の取り扱い：これまでの経緯

暗号資産の税制上の取り扱いについては、その性質が従来の金融商品と異なるため、各国で様々な議論がなされてきました。日本においては、当初、暗号資産は「雑所得」として課税対象とされていました。これは、暗号資産の取引によって得られた利益を、事業所得や不動産所得といった他の所得と区別し、個々の取引ごとに所得金額を計算する必要があることを意味します。しかし、この取り扱いは、取引の頻度が高い暗号資産の課税において、納税者の事務負担が大きくなるという問題点がありました。

その後、税制改正により、暗号資産の取引によって得られた利益は、「譲渡所得」として課税されることになりました。譲渡所得とは、土地や建物、株式などの資産を譲渡（売却）することによって得られた利益のことです。暗号資産を譲渡所得として扱うことで、取引の頻度に関わらず、一定の金額を超えない利益には税金がかからない「特別控除」を適用することが可能となり、納税者の負担が軽減されました。

主要国の暗号資産税制の動向

暗号資産の税制は、各国で異なるアプローチが取られています。以下に、主要国の動向をいくつか紹介します。

• アメリカ：暗号資産は「財産」として扱われ、譲渡所得または雑所得として課税されます。長期保有による税率優遇措置が適用される場合があります。
• イギリス：暗号資産は「財産」として扱われ、譲渡所得または所得税として課税されます。一定額以下の利益には税金がかからない措置があります。
• ドイツ：暗号資産は「私的財産」として扱われ、譲渡所得として課税されます。長期保有による税率優遇措置が適用されます。
• フランス：暗号資産は「財産」として扱われ、譲渡所得または所得税として課税されます。一定額以下の利益には税金がかからない措置があります。
• オーストラリア：暗号資産は「財産」として扱われ、譲渡所得または所得税として課税されます。

これらの国々の税制は、暗号資産の取引の活発度や、税収の確保、マネーロンダリング対策などの様々な要素を考慮して設計されています。

日本の暗号資産税制の現状と課題

日本の暗号資産税制は、譲渡所得として課税されるという基本的な枠組みは上記の通りですが、いくつかの課題も存在します。

• 税率の高さ：暗号資産の譲渡所得に対する税率は、最高で20.315%と、他の資産に比べて高い水準にあります。この税率の高さは、暗号資産の取引を抑制する要因となる可能性があります。
• 計算の複雑さ：暗号資産の取引は、様々な取引所やウォレットを通じて行われるため、取引履歴の把握や所得金額の計算が複雑になる場合があります。
• 海外取引の取り扱い：海外の取引所を通じて暗号資産を取引した場合の税務上の取り扱いが明確でない場合があります。
• DeFi（分散型金融）への対応：DeFiの普及に伴い、ステーキングやレンディングなどの新たな取引形態が登場していますが、これらの取引に対する税制上の取り扱いが明確でない場合があります。

これらの課題を解決するため、税制改正の必要性が指摘されています。

暗号資産税制改正の具体的な提案

暗号資産税制の課題を解決するため、様々な提案がなされています。以下に、主な提案をいくつか紹介します。

• 税率の引き下げ：暗号資産の譲渡所得に対する税率を引き下げることで、取引を活性化し、税収を増やすという考え方があります。
• 特別控除額の拡大：譲渡所得に対する特別控除額を拡大することで、小規模な取引を行う納税者の負担を軽減するという考え方があります。
• 取引履歴の自動集計機能の導入：取引所やウォレットに、取引履歴を自動集計し、税務申告に必要な情報を生成する機能を導入することで、納税者の事務負担を軽減するという考え方があります。
• 海外取引の取り扱いに関する明確化：海外の取引所を通じて暗号資産を取引した場合の税務上の取り扱いを明確化することで、納税者の不安を解消するという考え方があります。
• DeFiへの対応：DeFiの取引形態に対応した税制上の取り扱いを明確化することで、DeFiの健全な発展を促すという考え方があります。

これらの提案は、暗号資産の市場環境や、税収の確保、マネーロンダリング対策などの様々な要素を考慮して検討される必要があります。

今後の対策：税制改正と国際的な連携

暗号資産の税制改正は、単に税率や控除額を調整するだけでなく、国際的な連携も重要となります。暗号資産の取引は国境を越えて行われることが多いため、各国が連携して税制を整備することで、税の逃れを防ぎ、公平な課税を実現することができます。

具体的には、以下のような対策が考えられます。

• 国際的な情報交換：各国が暗号資産の取引に関する情報を交換することで、税の逃れを防止することができます。
• 共通の税制基準の策定：各国が共通の税制基準を策定することで、国際的な取引における税務上の不確実性を解消することができます。
• 税務当局の連携強化：各国税務当局が連携して、暗号資産に関する調査や監査を行うことで、不正な取引を摘発することができます。

また、暗号資産の技術的な進歩に対応するため、税制も柔軟に改正していく必要があります。DeFiやNFT（非代替性トークン）などの新たな技術が登場するたびに、その税制上の取り扱いを検討し、適切な課税を行う必要があります。

暗号資産税制改正における留意点

暗号資産の税制改正を行う際には、以下の点に留意する必要があります。

• 市場への影響：税制改正が暗号資産の市場に与える影響を十分に考慮する必要があります。税率の引き上げや、新たな規制の導入は、市場の低迷を招く可能性があります。
• 納税者の負担：税制改正が納税者の負担に与える影響を十分に考慮する必要があります。複雑な税制や、高い税率は、納税者の事務負担を増やし、税務申告を困難にする可能性があります。
• 技術的な進歩への対応：暗号資産の技術的な進歩に対応するため、税制も柔軟に改正していく必要があります。
• 国際的な連携：国際的な連携を強化し、税の逃れを防ぎ、公平な課税を実現する必要があります。

これらの点に留意しながら、慎重に税制改正を進めていく必要があります。

まとめ

暗号資産の税制は、その性質が従来の金融商品と異なるため、各国で様々な議論がなされてきました。日本においても、税制改正により、暗号資産の取引によって得られた利益は譲渡所得として課税されることになりましたが、税率の高さや計算の複雑さ、海外取引の取り扱い、DeFiへの対応など、いくつかの課題も存在します。これらの課題を解決するため、税率の引き下げや特別控除額の拡大、取引履歴の自動集計機能の導入、海外取引の取り扱いに関する明確化、DeFiへの対応などの提案がなされています。今後の対策としては、税制改正と国際的な連携が重要となります。暗号資産の税制改正は、市場への影響や納税者の負担、技術的な進歩への対応、国際的な連携などを十分に考慮しながら、慎重に進めていく必要があります。