ネム【XEM】で気を付けたい税金のポイント詳解

ネム（NEM）とそのトークンであるXEMは、ブロックチェーン技術を活用したプラットフォームであり、その利用が拡大するにつれて、税務上の取り扱いに関する関心が高まっています。本稿では、ネム（XEM）の取引や利用に関連する税金のポイントについて、詳細に解説します。税法は複雑であり、解釈が分かれる場合もありますので、最終的な判断は税理士等の専門家にご相談ください。

1. ネム（XEM）の税務上の性質

ネム（XEM）は、その性質上、日本の税法においては「資産」として扱われるのが一般的です。これは、XEMが有価値な財産的価値を有し、譲渡や交換によって利益を得ることが可能であるためです。したがって、XEMの取引によって生じる利益は、原則として所得税の課税対象となります。

1.1. 仮想通貨としての分類

ネム（XEM）は、仮想通貨の一種として認識されています。日本の税法においては、仮想通貨は「通貨」として扱われず、あくまで「資産」として扱われます。この点が、法定通貨との大きな違いです。仮想通貨の税務上の取り扱いは、2017年に国税庁から発表された「仮想通貨に関する税務上の取扱い」に基づいて判断されます。

1.2. その他の資産との比較

ネム（XEM）は、株式や不動産といった他の資産と同様に、譲渡所得の対象となります。ただし、株式の配当金や不動産の賃貸収入とは異なり、XEM自体から直接的な収入を得ることは少ないため、主にXEMの売買によって利益が生じることになります。

2. XEMの取引における税金の種類

XEMの取引によって発生する税金は、主に以下の種類があります。

2.1. 所得税（譲渡所得）

XEMを売却して利益を得た場合、その利益は譲渡所得として所得税の課税対象となります。譲渡所得は、他の所得と合算して総合課税の対象となり、所得税率に応じて課税されます。譲渡所得の計算においては、XEMの取得価額（購入価格）と売却価額の差額が利益として計算されます。

2.2. 復興特別所得税

譲渡所得には、所得税に加えて復興特別所得税が課税されます。復興特別所得税は、東日本大震災からの復興を支援するために設けられた税金であり、譲渡所得の金額に応じて課税されます。

2.3. 住民税

所得税と同様に、譲渡所得には住民税も課税されます。住民税は、所得税の課税対象となる所得に基づいて計算され、都道府県民税と市町村民税の2種類があります。

3. XEMの取得価額の計算方法

XEMの譲渡所得を計算する上で、正確な取得価額を把握することは非常に重要です。取得価額の計算方法は、XEMの取得方法によって異なります。

3.1. 仮想通貨取引所での購入

仮想通貨取引所を通じてXEMを購入した場合、購入価格に取引手数料を加えた金額が取得価額となります。取引手数料は、購入時に発生する費用であり、取得価額に含める必要があります。

3.2. XEMのマイニング（採掘）

XEMのマイニングによってXEMを取得した場合、マイニングにかかった費用（電気代、設備費など）が取得価額となります。マイニングは、計算資源を提供することでXEMを獲得する方法であり、その過程で発生する費用が取得価額となります。

3.3. XEMのエアドロップ

XEMのエアドロップによってXEMを取得した場合、原則として取得価額は0円となります。エアドロップは、特定の条件を満たすユーザーに無料でXEMを配布する行為であり、対価を支払うことなくXEMを取得するため、取得価額は発生しません。

4. XEMの譲渡所得の計算方法

XEMの譲渡所得は、以下の式で計算されます。

譲渡所得 = 売却価額 – 取得価額 – 譲渡費用

譲渡費用には、売却時に発生する取引手数料などが含まれます。複数のXEMを異なる時期に取得した場合、売却するXEMの取得価額を特定する方法（先入先出法、後入先出法など）を選択することができます。一般的には、税負担が少ない方法を選択することが推奨されます。

5. XEMの税務申告方法

XEMの取引によって生じた譲渡所得は、確定申告を行う必要があります。確定申告は、原則として翌年の2月16日から3月15日までの期間内に行う必要があります。確定申告書には、XEMの取引履歴や取得価額、売却価額などを記載する必要があります。確定申告は、税務署に直接提出するか、e-Taxを利用してオンラインで行うことができます。

5.1. 確定申告書の提出書類

XEMの譲渡所得を確定申告する際には、以下の書類が必要となる場合があります。

• 確定申告書
• 譲渡所得計算書
• 取引明細書（仮想通貨取引所から発行されるもの）
• XEMの取得価額を証明する書類

6. 注意点

XEMの税務上の取り扱いには、いくつかの注意点があります。

6.1. 損失の繰り越し

XEMの売却によって損失が発生した場合、その損失は他の譲渡所得と相殺することができます。また、損失が相殺しきれない場合は、翌年以降3年間繰り越して、他の譲渡所得と相殺することができます。

6.2. 税務調査

税務署は、XEMの取引に関する税務調査を行うことがあります。税務調査が行われた場合、XEMの取引履歴や取得価額などを証明する書類を提出する必要があります。日頃から取引履歴を整理し、正確な情報を把握しておくことが重要です。

6.3. 税法の改正

税法は改正されることがあります。XEMの税務上の取り扱いも、税法の改正によって変更される可能性があります。最新の税法情報を常に確認し、適切な税務処理を行うように心がけましょう。

7. まとめ

ネム（XEM）の取引は、税務上の取り扱いが複雑であり、注意が必要です。XEMは「資産」として扱われ、譲渡所得として所得税の課税対象となります。正確な取得価額を把握し、適切な税務申告を行うことが重要です。税法は改正されることがありますので、最新の情報を常に確認し、必要に応じて税理士等の専門家にご相談ください。本稿が、XEMの税務に関する理解を深める一助となれば幸いです。