NFT利用者必見！税務上の注意点まとめ

非代替性トークン（NFT）は、デジタル資産の所有権を証明する革新的な技術として、近年急速に普及しています。アート、音楽、ゲームアイテムなど、様々な分野で活用され、新たな経済圏を創出しています。しかし、NFTの取引には税務上の注意点が多く、適切な対応を怠ると税務リスクを抱える可能性があります。本稿では、NFTの利用者が知っておくべき税務上の注意点を網羅的に解説します。

1. NFTの税務上の取り扱いに関する基本的な考え方

NFTの税務上の取り扱いについては、現時点（2024年5月）において、明確な法令や解釈は存在しません。そのため、既存の税法を類推して判断する必要があります。一般的に、NFTは以下のいずれかに該当すると考えられます。

• 財産：NFTが美術品や収集品などの価値を持つ財産とみなされる場合。
• 仮想通貨：NFTが仮想通貨の一種とみなされる場合。
• 権利：NFTが特定の権利（著作権、使用権など）を付与する場合。

NFTの種類や取引内容によって、税務上の取り扱いが異なるため、個別の状況に応じて判断する必要があります。税務署は、NFTの取引を個別に審査し、税務上の取り扱いを決定する可能性があります。

2. NFTの取得における税務上の注意点

NFTを取得する方法は、主に以下の3つが考えられます。

2.1. NFTマーケットプレイスで購入する場合

NFTマーケットプレイスで購入した場合、取得価額は、NFTの購入価格に手数料などが加算された金額となります。この取得価額は、NFTを売却した際に譲渡所得の計算の基礎となるため、必ず記録しておく必要があります。また、購入時に消費税が課税される場合もあります。

2.2. NFTを贈与された場合

NFTを贈与された場合、贈与税が発生する可能性があります。贈与税の税額は、NFTの評価額によって決定されます。NFTの評価額は、NFTの種類や取引状況などを考慮して判断する必要があります。贈与税の申告・納税義務が生じる場合は、必ず期限内に手続きを行う必要があります。

2.3. NFTを懸賞などで獲得した場合

NFTを懸賞などで獲得した場合、そのNFTは一時所得とみなされる可能性があります。一時所得の金額は、NFTの評価額から懸賞の賞金などを控除した金額となります。一時所得には、50万円の特別控除が適用されます。一時所得の金額が50万円を超えた場合は、所得税の申告・納税義務が生じます。

3. NFTの譲渡（売却）における税務上の注意点

NFTを売却した場合、譲渡所得が発生する可能性があります。譲渡所得の計算方法は、NFTの種類や保有期間によって異なります。

3.1. 譲渡所得の計算方法

譲渡所得の計算は、以下の式で行います。

譲渡所得 = 売却価額 – 取得価額 – 譲渡費用

売却価額は、NFTの売却価格に手数料などが加算された金額となります。取得価額は、NFTの購入価格に手数料などが加算された金額となります。譲渡費用は、NFTの売却にかかった費用（手数料、広告費など）となります。

3.2. 保有期間による税率の違い

NFTの保有期間によって、譲渡所得の税率が異なります。保有期間が5年を超える場合は、長期譲渡所得とみなされ、税率が軽減されます。保有期間が5年以下の場合、短期譲渡所得とみなされ、税率が高くなります。

3.3. 雑所得とみなされる場合

NFTの取引が反復継続して行われる場合、譲渡所得ではなく雑所得とみなされる可能性があります。雑所得は、他の所得と合算して所得税が課税されます。雑所得とみなされるかどうかは、取引の頻度や規模などを考慮して判断されます。

4. NFTに関するその他の税務上の注意点

4.1. NFTの貸し出し

NFTを他人に貸し出した場合、貸付料が収入として課税対象となる可能性があります。貸付料の金額や貸付期間などを考慮して、所得の種類を判断する必要があります。

4.2. NFTを利用したサービス提供

NFTを利用してサービスを提供した場合、サービス提供料が収入として課税対象となる可能性があります。サービスの種類や提供方法などを考慮して、所得の種類を判断する必要があります。

4.3. NFTの評価額の算定

NFTの評価額を算定することは、贈与税や一時所得の計算において重要となります。NFTの評価額は、NFTの種類や取引状況などを考慮して判断する必要があります。専門家（税理士、鑑定士など）に相談することも有効です。

5. 税務申告における注意点

NFTの取引に関する税務申告を行う際には、以下の点に注意する必要があります。

• 取引記録の保存：NFTの購入、売却、贈与などの取引記録を詳細に保存しておく必要があります。取引記録には、取引日時、取引相手、取引金額、手数料などを記録しておきましょう。
• 正確な所得の申告：NFTの取引によって発生した所得を正確に申告する必要があります。所得の種類や金額を誤って申告すると、税務リスクを抱える可能性があります。
• 税務署への相談：NFTの税務上の取り扱いについて不明な点がある場合は、税務署に相談することをお勧めします。税務署は、個別の状況に応じて適切なアドバイスを提供してくれます。

6. まとめ

NFTの取引は、税務上のリスクを伴う可能性があります。NFTの利用者は、本稿で解説した税務上の注意点を理解し、適切な対応を行う必要があります。特に、取引記録の保存、正確な所得の申告、税務署への相談は重要です。NFTの取引を安全かつ円滑に行うためには、税務に関する知識を深め、専門家のアドバイスを受けることをお勧めします。税法は改正される可能性があるため、常に最新の情報を収集するように心がけましょう。